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新聞法規(guī)
稅務(wù)指南--申辦一般納稅人
發(fā)布時(shí)間：2012/2/26 16:28:40 瀏覽次數(shù)：4805次關(guān)于申辦一般納稅人
根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)擄焐堂稱笠翟鮒鄧罷魘展芾磧泄匚侍獾慕艏蓖ㄖ罰ü胺⒚韉紜?004〉37號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電〈2004〉62號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將輔導(dǎo)期一般納稅人管理的有關(guān)規(guī)定明確如下：
一、增值稅專用發(fā)票
1、對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)****開票限額不得超過一萬元。
2、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，****購票不得超過10份。
3、按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算預(yù)交增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
4、納稅人預(yù)交稅款時(shí)填寫《一般納稅人申報(bào)表》，然后到分局稅收管理員處審核簽字，再到申報(bào)大廳開具稅收繳款書。納稅人憑已繳款的稅收繳款書，到申報(bào)大廳辦理增值稅專用發(fā)票的驗(yàn)舊、簽票、購票。
二、納稅申報(bào)
1、企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。預(yù)繳稅款填寫在《申報(bào)表》的28欄“分次預(yù)繳稅款”處，如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實(shí)無誤后多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。
2、企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。納稅人于每月申報(bào)前在稅收管理員處領(lǐng)取“稽核結(jié)果通知書”，“通知書”中準(zhǔn)予抵扣的稅額填入《一般納稅人申報(bào)表》的18欄“實(shí)際抵扣稅額”，由稅務(wù)管理員審核數(shù)據(jù)無誤在申報(bào)表上簽字后，到申報(bào)大廳進(jìn)行納稅申報(bào)。
三、對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理納稅輔導(dǎo)期滿后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審核，對同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。
1、納稅評估的結(jié)論正常；
2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；
3、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；
4、企業(yè)能夠****核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。
根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)擄焐堂稱笠翟鮒鄧罷魘展芾磧泄匚侍獾慕艏蓖ㄖ罰ü胺⒚韉紜?004〉37號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電〈2004〉62號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將輔導(dǎo)期一般納稅人管理的有關(guān)規(guī)定明確如下：
一、增值稅專用發(fā)票
1、對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)****開票限額不得超過一萬元。
2、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，****購票不得超過10份。
3、按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算預(yù)交增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
4、納稅人預(yù)交稅款時(shí)填寫《一般納稅人申報(bào)表》，然后到分局稅收管理員處審核簽字，再到申報(bào)大廳開具稅收繳款書。納稅人憑已繳款的稅收繳款書，到申報(bào)大廳辦理增值稅專用發(fā)票的驗(yàn)舊、簽票、購票。
二、納稅申報(bào)
1、企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。預(yù)繳稅款填寫在《申報(bào)表》的28欄“分次預(yù)繳稅款”處，如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實(shí)無誤后多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。
2、企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。納稅人于每月申報(bào)前在稅收管理員處領(lǐng)取“稽核結(jié)果通知書”，“通知書”中準(zhǔn)予抵扣的稅額填入《一般納稅人申報(bào)表》的18欄“實(shí)際抵扣稅額”，由稅務(wù)管理員審核數(shù)據(jù)無誤在申報(bào)表上簽字后，到申報(bào)大廳進(jìn)行納稅申報(bào)。
三、對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理納稅輔導(dǎo)期滿后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審核，對同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。
1、納稅評估的結(jié)論正常；
2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；
3、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；
4、企業(yè)能夠****核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。
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